Арбитражная практика

О признании незаконным требования в части обязания уплатить страховые взносы и пени, акта камеральной проверки и акта обнаружения фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства в части применения финансовых санкций. Решение от 03 октября 2011 года № 2-2975-2011. Чувашская Республика.

Калининский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Арслановой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Кудряшове С.В.,

с участием представителя ответчика Трофимовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Федоровой ФИО5 к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в <адрес> Республики-Чувашии о признании незаконным требования Управления пенсионного фонда от ДД.ММ.ГГГГ в части обязании уплатить страховые взносы и пени, акта камеральной проверки и акта обнаружения фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства в части применения финансовых санкций,

Установил:

Федорова Е.С. обратилась в суд с иском к Управлению Пенсионного фонда РФ в <адрес> о признании незаконным требований об оплате страховых взносов за <данные изъяты> годы, и актов, в соответствии с которыми с нее были взысканы финансовые санкции, мотивируя иск тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, при этом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилась в отпуске по уходу за ребенком <данные изъяты>, в связи с чем предпринимательской деятельностью на занималась. В <данные изъяты> года она обращалась к ответчику с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов, однако ответчик отказал ей в этом, и предъявил ей требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Со ссылкой на Определение Конституционного Суда РФ от 12 мая 2005 года № 182-O и информационное письмо Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ за № «О некоторых вопросах, связанных с применением положений ст. 28 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 11 ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», считает данные требования и акты, в соответствии с которыми к ней применены финансовые санкции, незаконным. Так, на возмещение уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет Пенсионному фонду Российской Федерации выделяются средства из федерального бюджета в объеме, предусмотренном федеральным законом. Сумма средств федерального бюджета, выделяемых на возмещение Пенсионному фонду Российской Федерации за каждое застрахованное лицо, включается в расчетный пенсионный капитал застрахованного лица, из которого исчисляется страховая часть его трудовой пенсии. Предписания статьи 11 ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ» о зачете в страховой стаж периода ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и об условиях такого зачета распространяются на всех лиц, застрахованных в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», включая лиц, имеющих статус индивидуальных предпринимателей. Определяя порядок выделения средств федерального бюджета на возмещение Пенсионному фонду РФ за каждое застрахованное лицо в связи с зачетом в страховой стаж этого лица периода ухода за ребенком до 1,5 лет и расчета объема этих средств, законодатель не предусматривает специальные нормы и условия возмещения применительно к индивидуальным предпринимателям. Кроме этого, индивидуальными предпринимателями не уплачиваются страховые взносы в виде фиксированного платежа в случае неосуществления ими предпринимательской деятельности в периоды, указанные в пункте 1 статьи 11 Федерального закона «О трудовых пенсиях в РФ».

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ истец Федорова Е.С. поддержала исковые требования по изложенным в иске доводам, уточнила исковые требования и просила кроме признания незаконными требования Управления ПФ от ДД.ММ.ГГГГ в части и требования от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, также признать незаконным акт камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ в части применения финансовых санкций в сумме <данные изъяты> рублей, зачесть уплаченную ею в качестве финансовой санкции сумму в счет имеющейся недоимки по страховым взносам, а также признать незаконным акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования №от ДД.ММ.ГГГГ в части применения финансовых санкций в сумме <данные изъяты> рублей, зачесть эту сумму в счет имеющейся задолженности по недоимке страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ истец Федорова Е.С. не явилась, представив суду заявление с просьбой рассмотреть иск в ее отсутствие.

Представитель ответчика - Управления Пенсионного фонда РФ в <адрес> Трофимова Е.А. иск не признала, просила в иске отказать, пояснив, что действующим к настоящему времени Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» не предусматривается освобождение индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих свою предпринимательскую деятельность по причине ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, от уплаты страховых взносов.

Выслушав объяснения сторон, изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес> Республики ДД.ММ.ГГГГ предъявило истцу Федоровой Е.С. требование за № в соответствии с которым указало, что она обязана уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в том числе:

на страховую часть трудовой пенсии <данные изъяты> рублей,

на накопительную часть трудовой пенсии <данные изъяты> рублей,

на обязательное медицинское страхование, в том числе:

в федеральный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты> рублей,

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты> руб.,

Пени на недоимку по страховым взносам:

на страховую часть трудовой пенсии <данные изъяты> рублей,

на накопительную часть трудовой пенсии <данные изъяты> рублей,

в федеральный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты> рублей,

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты> рублей ( л.д. 50).

До этого, ДД.ММ.ГГГГ Управление ПФ предъявило ей требование за №, в соответствии с которым указало, что она обязана уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год в том числе:

на страховую часть трудовой пенсии <данные изъяты> рублей,

на накопительную часть трудовой пенсии <данные изъяты> рублей,

на обязательное медицинское страхование, в том числе:

в федеральный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты> рублей,

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты> руб.,

Пени на недоимку по страховым взносам:

на страховую часть трудовой пенсии <данные изъяты> рублей,

на накопительную часть трудовой пенсии <данные изъяты> рублей ( л.д. 45).

ДД.ММ.ГГГГ на основании акта камеральной проверки за № ей было предложено оплатить указанную недоимку и пени, а также привлечь ее к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 46 ФЗ «О страховых взносах а ПФ РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» за непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в виде штрафа в размере 5 % суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета ( л.д. 40, 41).

Также ДД.ММ.ГГГГ на основании акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за № она была привлечена к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст.17 ФЗ «Об индивидуальном ( персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления этого учета в виде взыскания 10 % причитающихся за <данные изъяты> год платежей в ПФ РФ в размере <данные изъяты> рублей ( л.д. 54, 55).

В соответствии со ст.1 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», данный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Согласно п.1 ст.57 этого Закона, в 2010 году для всех плательщиков страховых взносов применялись следующие тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20 %, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1 %, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2 %.

Минимальный размер оплаты труда с 01 января 2009 г. установлен ст. 1 ФЗ РФ от 24.06.2008 № 91-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» в размере 4330 руб. в месяц.

До вступления в силу этого закона, размеры страховых взносов, уплачиваемых страхователями, не производящими выплаты физическим лицам, устанавливались положениями ст. 28 Федеральный закон от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и индивидуальные предприниматели уплачивали суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа. Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливался в размере 150 рублей: 100 рублей - на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Согласно Федеральному закону от 17 декабря 2001 года №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» право на трудовую пенсию имеют граждане Российской Федерации, застрахованные в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При определении права на трудовую пенсию учитывается страховой стаж граждан, под которым понимается суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, в течение которых уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также иных периодов, засчитываемых в страховой стаж (статья 2).

Таким образом, пенсионный страховой стаж, являясь одним из условий назначения застрахованному лицу трудовой пенсии, может состоять не только из периодов работы (в том числе предпринимательской деятельности), в течение которых уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, но и отдельных периодов, когда соответствующая деятельность не осуществлялась и страховые взносы не уплачивались.

Нестраховые периоды, которые подлежат зачету в страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, перечислены в статье 11 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». К ним, в частности, относится период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности.

В соответствии с разъяснениями, данными в мотивировочной части Определения Конституционного Суда РФ от 12 мая 2005 года №182-O, на возмещение уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет Пенсионному фонду Российской Федерации выделяются средства из федерального бюджета в объеме, предусмотренном федеральным законом; сумма средств федерального бюджета, выделяемых на возмещение Пенсионному фонду Российской Федерации за каждое застрахованное лицо, включается в расчетный пенсионный капитал застрахованного лица, из которого исчисляется страховая часть его трудовой пенсии. Положения ст. 11 ФЗ «О трудовых пенсиях в РФ» о зачете в страховой стаж периода ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и об условиях такого зачета распространяются на всех лиц, застрахованных в соответствии с ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», включая лиц, имеющих статус индивидуальных предпринимателей, - каких-либо исключений в отношении этой категории данным Федеральным законом не установлено. Кроме того, нормативные положения пунктов 1 - 3 статьи 28 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» во взаимосвязи с положениями ст. 17 этого Закона, а также ст., ст. 2, 3, 10, 11 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» не предполагают взимание с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии за период, в течение которого предпринимательская деятельность им не осуществлялась в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

В соответствии с Правилами уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере (утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26 сентября 2005 года № 582) фиксированный платеж не уплачивался страхователями за период, в течение которого ими не осуществлялась соответствующая деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Федорова Е.С., являясь индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ родила дочь <данные изъяты>. Данные обстоятельства подтверждаются свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6), свидетельством о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя от ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 7), свидетельством о рождении ребенка серии № №, выданным ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 21).

В соответствии со справкой от ДД.ММ.ГГГГ, выданной Федоровой Е.С. ООО «<данные изъяты>» за № она находится в отпуске по уходу за ребенком.

При таких обстоятельствах, суд находит незаконным требование Управления Пенсионного фонда РФ в <адрес> об уплате Федоровой Е.С. сумм страховых взносов в период ухода за ребенком до достижения им полутора лет, и, как следствие, незаконным наложение на нее соответствующих финансовых санкций.

В требованиях от ДД.ММ.ГГГГ Управление Пенсионного фонда в <адрес> ЧР указывало на необходимость уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за <данные изъяты> год:

на страховую часть трудовой пенсии <данные изъяты> рублей,

на накопительную часть трудовой пенсии <данные изъяты> рублей,

на обязательное медицинское страхование, в том числе:

в федеральный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты> рублей,

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты> руб.,

Пени на недоимку по страховым взносам:

на страховую часть трудовой пенсии <данные изъяты> рублей,

на накопительную часть трудовой пенсии <данные изъяты> рублей,

в федеральный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты> рублей,

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты> рублей.

Таким образом, указанные суммы были начислены за весь <данные изъяты> год, в то время как в соответствии с вышеприведенными аргументами истица не должна была оплачивать страховые взносы в ПФ РФ в период ее нахождения в отпуске по уходу за ребенком.

Как усматривается из представленного суду искового заявления с расчетом оспариваемых сумм, истица просит о признании незаконными требований пенсионного фонда с момента рождения ею ребенка, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 196 ГПК РФ суд рассматривает иск по заявленным требованиям, в связи с чем суд считает необходимым признать требования пенсионного фонда об оплате страховых взносов незаконными, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

При перерасчете подлежащих оплате истцом сумм страховых взносов, с учетом календарного периода, в течении которого взносы не должны быть уплачены, суд соглашается с расчетом, представленным истцом.

Так, при уплате взноса за целый год страховой взнос на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии составил бы <данные изъяты> рублей, на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, следовательно, требования об оплате оставшейся суммы в размере <данные изъяты> рублей являются незаконными ( <данные изъяты> рублей - <данные изъяты> рублей =<данные изъяты> рублей).

Таким образом:

на накопительную часть трудовой пенсии за целый год подлежит оплате взнос в сумме <данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, за оставшийся период <данные изъяты> рубля.

на обязательное медицинское страхование, в том числе:

в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за целый год подлежит оплате взнос в сумме <данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> рублей, за оставшийся период <данные изъяты> года - <данные изъяты> рублей,

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования за целый год подлежит оплате взнос в сумме <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей, за оставшийся период - <данные изъяты> рублей.

Пени на недоимку по страховым взносам, начисленные незаконно составят:

на страховую часть трудовой пенсии <данные изъяты> рублей,

на накопительную часть трудовой пенсии <данные изъяты> рублей,

в федеральный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты> рублей,

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования <данные изъяты> рублей.

Итого сумма незаконно начисленной недоимки и пеней составит <данные изъяты> рублей. Сумма правомерно начисленных платежей составит <данные изъяты> рубля.

При таких обстоятельствах суд считает обоснованными требования истца о признании незаконным требования от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в части начисления указанных страховых взносов и пеней на общую сумму <данные изъяты> рублей.

В соответствии с приложением к акту камеральной проверки № ( л.д. 42), истице за непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам начислен штраф в сумме <данные изъяты> рублей по страховым взносам, <данные изъяты> рублей - по оплате страховых взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и <данные изъяты> рубля - по оплате страховых взносов в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, итого, <данные изъяты> рублей.

Согласно акту обнаружения фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за № она была привлечена к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст.17 ФЗ «Об индивидуальном ( персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления этого учета в виде взыскания 10 % причитающихся за <данные изъяты> год платежей в ПФ РФ в размере <данные изъяты> рублей.

Поскольку штраф по акту обнаружения фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете взыскивается в размере 10 % причитающихся за <данные изъяты> год платежей в ПФ РФ, то правомерно взысканный штраф составит от суммы <данные изъяты> рубля - <данные изъяты> рублей, а сумма незаконно взысканного штрафа <данные изъяты> рублей. Суд считает возможным удовлетворить требования истца о зачете указанной суммы - <данные изъяты> рублей в счет имеющихся недоимок по оплате страховых платежей в пенсионный Фонд РФ, поскольку по утверждению сторон ( и истца, и ответчика) истица оплатила указанную в акте сумму - <данные изъяты> рублей.

Так как размер штрафа, начисленного по акту камеральной проверки, составляет <данные изъяты> рублей, за вычетом правомерно взысканного штрафа <данные изъяты> рублей, размер незаконной финансовой санкции составит <данные изъяты> рублей, данную сумму суд также считает возможным зачесть в счет имеющихся недоимок по оплате страховых платежей в пенсионный Фонд РФ.

Руководствуясь ст.ст.194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

Решил:

Признать незаконным требование управления пенсионного фонда от ДД.ММ.ГГГГ за № в части обязания уплаты:

страховых взносов на страховую часть пенсии в сумме <данные изъяты> коп.,

страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в сумме <данные изъяты>.,

в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты>.,

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты>.,

пени, начисленные за неуплату страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в сумме <данные изъяты>.,

пени, начисленные за неуплату страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в сумме <данные изъяты>

пени, начисленные за неуплату страховых взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты>.,

пени, начисленные за неуплату страховых взносов в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме <данные изъяты>.,

Признать незаконным требование управления пенсионного фонда от ДД.ММ.ГГГГ за № незаконным.

Признать незаконным акт камеральной проверки за № от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания финансовых санкций в сумме <данные изъяты>.

Признать незаконным акт обнаружения фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства об индивидуальном ( персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за № от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания финансовых санкций в сумме <данные изъяты>.

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Чувашской Республике зачесть суммы, оплаченные Федоровой ФИО5 финансовых санкций в размере <данные изъяты>., в счет оплаты имеющихся у нее недоимок по оплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г.Чебоксары в течение 10 дней со дня принятия судом решения.

Судья Е.А. Арсланова

Мотивированное Решение изготовлено 10 октября 2011 года.