Арбитражная практика

Решение от 14 ноября 2011 года № А73-10816/2011. По делу А73-10816/2011. Хабаровский край.

Арбитражный суд Хабаровского края

Именем Российской Федерации Решение

г. Хабаровск Дело № А73-10816/2011

«14» ноября 2011 г.

Резолютивная часть решения оглашена 09.11.2011, в полном объеме Решение изготовлено 14.11.2011.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи А.Г. Калашникова, при ведении протокола судебного заседания секретарем М.Д. Орловой, с использованием средств аудиозаписи,

рассмотрел в заседании суда дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Брикет» об отмене постановлений Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае 08-11/284, № 08-11/285 от 24.08.2011,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – Трухина Н.П. доверенность от 13.10.2011 № 17;

от административного органа – Синцова М.В. доверенность от 26.11.2010 № 15.

Сущность дела: Общество с ограниченной ответственностью «Брикет» (далее – ООО «Брикет», общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с требованием признать незаконным и отменить постановления Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае 08-11/284, № 08-11/285 от 24.08.2011 о привлечении к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафов в размере 115 784 рубля 29 копеек и 114 130 рублей 80 копеек соответственно.

В судебном заседании представитель заявителя на требованиях настаивала, считает, что оснований для привлечения к ответственности общества у административного органа не имелось, поскольку в действиях заявителя отсутствует событие правонарушения. Денежные средства фактически поступили на счет общества.

Представители ТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае с заявленными требованиями не согласилась, полагая, что факт административного правонарушения и вина общества подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, настаивала на том, что общество не предприняло все зависящие от него меры по получению от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ.

Рассмотрев материалы дела,

суд

Установил:



ООО «ТОП-Брикет» 18.06.2010 заключило экспортный контракт № HLSF-555-777-1 с Суйфэньхэйской торгово-экономической компанией «Лифулай», КНР на поставку угля древесного обожженного и топливных брикетов (далее - товар) на условиях поставки DAF российско-китайская граница станция Гродеково. Срок действия договора установлен до 31.12.2011. Сумма договора - 500 000,00 долларов США. Оплата за товар производится до осуществления конкретной согласованной поставки, либо не позднее 60 дней с момента оформления товара в таможенном режиме экспорта (согласно штампа таможенного органа на ГТД «выпуск разрешен»). Датой поставки товара счи Ф.И.О. железнодорожной станции пограничного перехода.

Паспорт сделки № 10060002/0084/0010/1/0 оформлен в филиале ОАО «Далькомбанк» в г. Комсомольск-на-Амуре - 22.06.2010.

По данным ведомости банковского контроля общая сумма денежных средств, поступивших в оплату за поставленный продавцом товар, составила 95970,00 долларов США, общая сумма отгруженного в адрес покупателя товара составила 14 915,00 долларов США, в том числе:

по ГТД № 10713030/170910/0004382 на сумму 4 900,00 долларов США (дата выпуска товара - 17.09.2010);

по ГТД № 10713030/100810/0003676 на сумму 5 175,00 долларов США (дата выпуска товара - 10.08.2010).

Исходя из условий контракта HLSF-555-777-1 от 18.06.2010, данных ведомости банковского контроля, предельный срок оплаты за поставленный товар по ГТД № 10713030/170910/0004382 в сумме 4 900,00 долларов США (дата выпуска товара - 17.09.2010), установленный в течение 60 календарных дней с момента оформления товара в таможенном режиме экспорта (согласно штампу таможенного органа на ГТД «выпуск разрешен») - не позднее 16.11.2010. Фактически экспортная выручка за товар по ГТД № 10713030/170910/0004382 поступила 29.11.2010, т.е. с нарушением установленного контрактом срока оплаты на 13 календарных дней.

Вместе с тем, данные ведомости банковского контроля, содержат информацию о перераспределении денежных средств в размере 10 000,00 долларов США, поступивших 29.06.2010, с ПС № 09100001/0084/0010/1/0 на ПС № 10060002/0084/0010/1/0 на основании письма ООО «ТОП-Брикет» № 61 от 17.11.2010.

В ходе проведения административного расследования установлено, что ООО «ТОП-Брикет» 09.10.2009 заключен экспортный контракт № HLSF-555-777 на поставку лесоматериалов, на основании которого оформлен ПС № 09100001/0084/0010/1/0. Покупателем товара по контракту № HLSF-555-777 от 09.10.2009 (товар - лесоматериалы) и № HLSF-555-777-1 от 18.06.2010 (товар - уголь древесный обожженный и топливные брикеты) является Суйфэньхэйская торгово-экономическая компания «Лифулай».

Экспортная выручка в сумме 10 000,00 долларов США отправлена Суйфэньхэйской торгово-экономической компанией «Лифулай» по контракту № HLSF-555-777-1 за товар (уголь древесный обожженный) по паспорту сделки № 10060002/0084/0010/1/0 от 22.06.2010. В качестве подтверждающего документа, представителем ООО «ТОП-Брикет» представлена факсовая копия заявления компании-нерезидента на перевод денежных средств в сумме 10 000,00 долларов США на бланке AGRICULTURAL BANK OF CHINA, с указанием номера контракта: HLSF-555-777-1.

Вместе с тем, при поступлении экспортной выручки в сумме 10 000,00 долларов США 29.06.2010, ООО «ТОП-Брикет» обратилось в уполномоченный банк с письмом о перераспределении денежных средств с контракта № HLSF-555-777 (лесоматериалы) на контракт № HLSF-555-777-1 (уголь древесный обожженный и топливные брикеты) лишь 17.11.2010, т.е. в течение 141 календарного дня ООО «ТОП-Брикет» не предпринимало каких-либо мер по обеспечению своевременного поступления экспортной выручки.

Банковский телекс о поступлении иностранной валюты от Суйфэньхэйской торгово-экономической компании «Лифулай» № 080РА100413253 от 28.06.2010 содержит в поле 70 указание на контракт № HLSF-555-777. О зачислении иностранной валюты в сумме 10 000,00 долларов США на валютный счет ООО «ТОП-Брикет» уполномоченным банком сообщено уведомлением № 41 от 29.06.2010. Справкой о валютных операциях, оформленной ООО «ТОП-Брикет» 29.06.2010, поступившая экспортная выручка также отнесена на паспорт сделки № 09100001/0084/0010/1/0, оформленный по контракту № HLSF-555-777.

То есть, денежные средства в сумме 10 000,00 долларов США от 29.06.2010 поступили по контракту № HLSF-555-777 от 09.10.2009 (товар -лесоматериалы).

Таким образом, в установленный контрактом № HLSF-555-777-1 срок - не позднее 16.11.2010, ООО «ТОП-Брикет» не обеспечило поступление в Российскую Федерацию денежных средств за поставленные Суйфэньхэйской торгово-экономической компании «Лифулай» товары по ГТД № 10713030/170910/0004382 на сумму 4 900,00 долларов США.

21.07.2011 МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае в отношение ООО «ТОП-Брикет» составлен протокол об адмнистративном правонарушении, ответственность за которое установлена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

24.08.2011 по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вынесено Постановление № 08-11/285 о привлечении ООО «ТОП-Брикет» к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 114 130 рублей 80 копеек.



Далее, предельный срок оплаты за поставленный товар по ГТД № 10713030/100810/0003676 в сумме 5 175,00 долларов США (дата выпуска товара 10.08.2010), установленный в течение 60 календарных дней с момента оформления товара в таможенном режиме экспорта (согласно штампу таможенного органа на ГТД «выпуск разрешен») - не позднее 09.10.2010. Учитывая, что последний день срока - 09.10.2010 приходится на нерабочий (праздничный) день, то, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, а именно, 11.10.2010. Фактически экспортная выручка за товар по ГТД № 10713030/100810/0003676 поступила, 29.11.2010, т.е. с нарушением установленного контрактом срока оплаты на 49 календарных дней.

Вместе с тем, данные ведомости банковского контроля, содержат информацию о перераспределении денежных средств в размере 10 000,00 долларов США, поступивших 29.06.2010, с ПС № 09100001/0084/0010/1/0 на ПС № 10060002/0084/0010/1/0 на основании письма ООО «ТОП-Брикет» № 61 от 17.11.2010.

В ходе проведения административного расследования установлено, что ООО «ТОП-Брикет» 09.10.2009 заключен экспортный контракт № HLSF-555-777 на поставку лесоматериалов, на основании которого оформлен ПС № 09100001/0084/0010/1/0. Покупателем товара по контракту № HLSF-555-777 от 09.10.2009 (товар - лесоматериалы) и № HLSF-555-777-1 от 18.06.2010 (товар уголь древесный обожженный и топливные брикеты) является Суйфэньхэйская торгово-экономическая компания «Лифулай».

Из объяснений представителя ООО «ТОП-Брикет» следует, что экспортная выручка в сумме 10 000,00 долларов США отправлена Суйфэньхэйской торгово-экономической компанией «Лифулай» по контракту № HLSF-555-777-1 за товар (уголь древесный обожженный) по паспорту сделки № 10060002/0084/0010/1/0 от 22.06.2010.

При рассмотрении дела, в качестве подтверждающего документа, представлена факсовая копия заявления компании-нерезидента на перевод денежных средств в сумме 10 000,00 долларов США на бланке AGRICULTURAL BANK OF CHINA, с указанием номера контракта: HLSF-555-777-1.

Вместе с тем, при поступлении экспортной выручки в сумме 10 000,00 долларов США 29.06.2010 и при контрольном сроке оплаты за поставленный товар по контракту № HLSF-555-777-1 от 18.06.2010 на сумму 5 175,00 долларов США по ГТД № 10713030/100810/0003676 - не позднее 11.10.2010, ООО «ТОП-Брикет» обратилось в уполномоченный банк с письмом о перераспределении денежных средств с контракта № HLSF-555-777 (лесоматериалы) на контракт № HLSF-555-777-1 (уголь древесный обожженный и топливные брикеты) лишь 17.11.2010, т.е. в течение 141 календарного дня ООО «ТОП-Брикет» не предпринимало каких-либо мер по обеспечению своевременного поступления экспортной выручки.

Банковский телекс о поступлении иностранной валюты от Суйфэньхэйской торгово-экономической компании «Лифулай» № 080РА100413253 от 28.06.2010 содержит в поле 70 указание на контракт № HLSF-555-777. О зачислении иностранной валюты в сумме 10 000,00 долларов США на валютный счет ООО «ТОП-Брикет» уполномоченным банком сообщено уведомлением № 41 от 29.06.2010. Справкой о валютных операциях, оформленной ООО «ТОП-Брикет» 29.06.2010, поступившая экспортная выручка также отнесена на паспорт сделки № 09100001/0084/0010/1/0, оформленный по контракту № HLSF-555-777.

Денежные средства в сумме 10 000,00 долларов США от 29.06.2010 поступили по контракту № HLSF-555-777 от 09.10.2009 (товар — лесоматериалы). Таким образом, в установленный контрактом № HLSF-555-777-1 срок - не позднее 11.10.2010, ООО «ТОП-Брикет» не обеспечило поступление в Российскую Федерацию денежных средств за поставленные Суйфэньхэйской торгово-экономической компании «Лифулай» товары по ГТД № 10713030/100810/0003676 на сумму 5 175,00 долларов США.

21.07.2011 МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае в отношение ООО «ТОП-Брикет» составлен протокол об адмнистративном правонарушении, ответственность за которое установлена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

24.08.2011 по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вынесено Постановление № 08-11/284 о привлечении ООО «ТОП-Брикет» к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 115 784 рублей 29 копеек.

Несогласие общества с указанными постановлениями явилось основанием для обращения в арбитражный суд.

Заслушав пояснения участников процесса, исследовав и дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, в виде наложения административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Объективной стороной правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, является невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Из смысла части 4 статьи 15.25 КоАП РФ следует, что резидент получив на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, не может быть привлечен к административной ответственности. Причем норма не расширяет, на какие конкретно счета должна быть получена валюта, с какой формулировкой и по какому контракту.

Ответственность по данному составу наступает в случае невыполнения резидентом в установленный срок обязанности, по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках валюты.

Как следует из материалов дела, ООО «ТОП-Брикет» 18.06.2010 заключило экспортный контракт № HLSF-555-777-1 с Суйфэньхэйской торгово-экономической компанией «Лифулай», КНР на поставку угля древесного обожженного и топливных брикетов Оплата за товар производится до осуществления конкретной согласованной поставки, либо не позднее 60 дней с момента оформления товара в таможенном режиме экспорта (согласно штампа таможенного органа на ГТД «выпуск разрешен»). Датой поставки товара счи Ф.И.О. железнодорожной станции пограничного перехода.

Паспорт сделки № 10060002/0084/0010/1/0 оформлен в филиале ОАО «Далькомбанк» в г. Комсомольск-на-Амуре - 22.06.2010.

По данным ведомости банковского контроля общая сумма денежных средств, поступивших в оплату за поставленный продавцом товар, составила 95970,00 долларов США, общая сумма отгруженного в адрес покупателя товара составила 14 915,00 долларов США, в том числе:

по ГТД № 10713030/170910/0004382 на сумму 4 900,00 долларов США (дата выпуска товара - 17.09.2010);

по ГТД № 10713030/100810/0003676 на сумму 5 175,00 долларов США (дата выпуска товара - 10.08.2010).

Исходя из условий контракта HLSF-555-777-1 от 18.06.2010, данных ведомости банковского контроля, предельный срок оплаты за поставленный товар по ГТД № 10713030/170910/0004382 в сумме 4 900,00 долларов США (дата выпуска товара - 17.09.2010), установленный в течение 60 календарных дней с момента оформления товара в таможенном режиме экспорта (согласно штампу таможенного органа на ГТД «выпуск разрешен») - не позднее 16.11.2010.

Фактически экспортная выручка за товар по ГТД № 10713030/170910/0004382, по мнению административного органа, поступила 29.11.2010, т.е. с нарушением установленного контрактом срока оплаты на 13 календарных дней.

В ходе разбирательства установлено, что ООО «ТОП-Брикет» так же 09.10.2009 заключен экспортный контракт № HLSF-555-777 на поставку лесоматериалов, на основании которого оформлен ПС № 09100001/0084/0010/1/0. Покупателем товара по контракту № HLSF-555-777 от 09.10.2009 (товар - лесоматериалы) и № HLSF-555-777-1 от 18.06.2010 (товар - уголь древесный обожженный и топливные брикеты) является Суйфэньхэйская торгово-экономическая компания «Лифулай».

Экспортная выручка в сумме 10 000,00 долларов США отправлена Суйфэньхэйской торгово-экономической компанией «Лифулай» по контракту № HLSF-555-777-1 за товар (уголь древесный обожженный) по паспорту сделки № 10060002/0084/0010/1/0 от 22.06.2010.

Вместе с тем, валютная выручка в сумме 10 000,00 долларов США поступившая 29.06.2010, была распределена ООО «ТОП-Брикет» на свой расчетный счет в установленный срок, денежные средства поступили по контракту № HLSF-555-777 от 09.10.2009 (товар -лесоматериалы).

Обществом при распределении денежных средств был неправильно указан номер контракта, однако это не является нарушением предусмотренным частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку выручка зачислена на счете ООО «ТОП-Брикет», в связи с чем отсутствует событие административного правонарушения - невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации.

Дальнейшее перераспределение денежных средств с контракта № HLSF-555-777 (лесоматериалы) на контракт № HLSF-555-777-1 (уголь древесный обожженный и топливные брикеты) 17.11.2010, не может являться основанием для привлечения общества к административной ответственности, поскольку в любом случае денежные средства находились на счете общества, номер контракта в данном случае не имеет значения.

Таким образом, ООО «ТОП-Брикет» обеспечило в установленный контрактом № HLSF-555-777-1 срок поступление в Российскую Федерацию денежных средств на свой банковский счет в уполномоченном банке.

Аналогичная ситуация и по иному контракту.

Денежные средства в сумме 10 000,00 долларов США от 29.06.2010 поступили по контракту № HLSF-555-777 от 09.10.2009 (товар — лесоматериалы), выручка зачислена на банковский счет общества в уполномоченном банке.

На основании изложенного суд считает, что в действиях ООО «ТОП-Брикет» отсутствует событие административного правонарушения, обществом предприняты все меры по своевременному получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации.

Из пояснений представителя заявителя следует, что ошибочное указание другого номера контракта произошло по причине, невнимательности исполнителя.

Отсутствие события административного правонарушения в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

В соответствие с частью 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое Решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, суд принимает Решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

При таких обстоятельствах, следует признать, что постановления Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае 08-11/284, № 08-11/285 от 24.08.2011 незаконны и подлежат отмене.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд, статьей 307 КоАП РФ,

Решил:

Требования общества с ограниченной ответственностью «Брикет», удовлетворить.

Признать незаконными и отменить постановления Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае 08-11/284, № 08-11/285 от 24.08.2011.

Решение вступает в законную силу по истечении десятидневного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы Решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья Калашников А.Г.