Арбитражная практика

Решение от 25 ноября 2011 года № А39-3166/2011. По делу А39-3166/2011. Республика Мордовия.

Решение

Дело № А39-3166/2011

город Саранск 25 ноября 2011 года

Резолютивная часть решения объявлена 24 ноября 2011 года.

Решение в полном объеме изготовлено 25 ноября 2011 года.

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Насакиной С.Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бухаровой А.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Муниципального бюджетного образовательного учреждения дополнительного образования детей “Дубенская детская школа искусств“, с.Дубенки Дубенского района Республики Мордовия

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия

о признании незаконными действий Межрайонной инспекции ФНС №3 по Республике Мордовия, выразившихся в выдаче справки №18178 “О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 17.08.2011“ с указанием на наличие у МБОУ ДОД “Дубенская детская школа искусств“ задолженности по налогам и взносам в общей сумме 9203 рублей 27 копеек и по пеням в общей сумме 72766 рублей 86 копеек, сроки взыскания которых истекли, без указания на утрату налоговым органом возможности их взыскания и обязании Межрайонной инспекции ФНС №3 по Республике Мордовия устранить допущенные нарушения прав налогоплательщика,

при участии:

от заявителя: Чеснокова В.И., директора,

от ответчика: Воробьевой Н.Г., специалиста 1 разряда правового отдела, доверенность №2 от 02.02.2011,

Установил:

Муниципальное учреждение дополнительного образования детей “Дубенская детская школа искусств“ Дубенского муниципального района Республики Мордовия обратилось в суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия, выразившихся в выдаче справки №18178 “О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 17.08.2011“ с указанием на наличие у заявителя задолженности по налогам и взносам в общей сумме 9203 рублей 27 копеек и по пеням в общей сумме 75668 рублей 24 копеек, сроки взыскания которых истекли, без указания на утрату налоговым органом возможности их взыскания и обязании Межрайонной инспекции ФНС №3 по Республике Мордовия устранить допущенные нарушения прав налогоплательщика.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц по состоянию на 24.11.2011 Муниципальное учреждение дополнительного образования детей “Дубенская детская школа искусств“ Дубенского муниципального района Республики Мордовия переименовано в Муниципальное бюджетное образовательное учреждение дополнительного образования детей “Дубенская детская школа искусств“ (свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц серии 13 № 001284693).

Муниципальное бюджетное образовательное учреждение дополнительного образования детей “Дубенская детская школа искусств“ (далее – Учреждение, заявитель, МБОУ ДОД “Дубенская детская школа искусств“) на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявлением от 24.11.2011 уточнило заявленные требования, указав, что просит признать незаконными действия Межрайонной инспекции ФНС №3 по Республике Мордовия, выразившиеся в выдаче справки №18178 “О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 17.08.2011“ с указанием на наличие у заявителя задолженности по налогам и взносам в общей сумме 9203 рублей 27 копеек и по пеням в общей сумме 72766 рублей 86 копеек, сроки взыскания которых истекли, без указания на утрату налоговым органом возможности их взыскания и обязать Межрайонную инспекцию ФНС №3 по Республике Мордовия устранить допущенные нарушения прав налогоплательщика; уточнение судом принято.

В отзыве на заявление налоговый орган указал, что названные суммы задолженности образовались у налогоплательщика до 2005 года; пени начислены за несвоевременную уплату налогов и взносов, дополнительно начисленных по результатам налоговых проверок, либо в связи с неисполнением налогоплательщиком самостоятельной обязанности по уплате текущих платежей по налогам и взносам в установленные сроки. Кроме того, налоговый орган указал на то, что взыскание названных сумм задолженностей по налогам, взносам и пеням в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации с открытых расчетных счетов Учреждения и за счет его имущества Инспекцией не производилось, в суд за взысканием указанных задолженностей с налогоплательщика налоговый орган не обращался.

Как следует из материалов дела, налоговым органом была выдана Учреждению справка №18178 “О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 17.08.2011“, из которой следует, что у МБОУ ДОД “Дубенская детская школа искусств“ имеется задолженность по налогам и взносам в общей сумме 9203 рублей 27 копеек (в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 2631 рубля 88 копеек; по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 2635 рублей 28 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме 3936 рублей 11 копеек), задолженность по пеням в общей сумме 72766 рублей 86 копеек (в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 14796 рублей 54 копеек; по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 10126 рублей 68 копеек; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 16253 рублей 53 копеек; по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 23180 рублей 28 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии, в сумме 6296 рублей 01 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме 2113 рублей 82 копеек). В отношении указанных сумм задолженностей у налогового органа утрачена возможность бесспорного и принудительного взыскания.

Заявитель считает, что справка №18178 по состоянию на 17.08.2011 с указанием в ней вышеназванных сумм задолженностей без отражения информации об утрате налоговым органом возможности их взыскания затрагивает его право на достоверную информацию, нарушает права и законные интересы Учреждения.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон, суд пришел к выводу о том, что заявление Муниципального бюджетного образовательного учреждения дополнительного образования детей “Дубенская детская школа искусств“ подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Согласно Методическим указаниям по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме № 39-1 (приложение 7 к Приказу Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138@) справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме №39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пеням и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.

Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 №ММ-3-19/206 утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.

Содержание справки о состоянии расчетов по налогам и сборам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов.

Представленные в дело документы свидетельствуют о том, что указанная в справке №18178 задолженность по налогам и взносам в общей сумме 9203 рублей 27 копеек, в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 2631 рубля 88 копеек; по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 2635 рублей 28 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме 3936 рублей 11 копеек; задолженность по пеням в общей сумме 72766 рублей 86 копеек, в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 14796 рублей 54 копеек; по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 10126 рублей 68 копеек; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 16253 рублей 53 копеек; по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 23180 рублей 28 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии, в сумме 6296 рублей 01 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме 2113 рублей 82 копеек, образовалась до 2005 года.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации бесспорное взыскание задолженности ограничено двухмесячным сроком, по истечении которого налоговый орган в пределах шести месяцев вправе произвести взыскание в судебном порядке.

В пункте 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 “О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации“ указано, что налоговый орган, не реализовавший полномочия по бесспорному взысканию недоимки, ограничен шестимесячным сроком на ее судебное взыскание, причем данный срок является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению.

Срок, установленный статьей 46 НК РФ для обращения в суд за взысканием этих платежей, истек.

Инспекция утратила право на взыскание задолженности по налогам и взносам общей в сумме 9203 рублей 27 копеек и по пеням в общей сумме 72766 рублей 86 копеек в связи с пропуском срока давности (статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации) и указанная задолженность является безнадежной к взысканию.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов с бюджетом в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.

Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Наличие или отсутствие у юридического лица задолженности по налогам и сборам перед бюджетом является одним из критериев успешности его предпринимательской деятельности, добросовестности и финансовой стабильности, поэтому заявитель правомерно посчитал, что включение в справку расчетов в качестве задолженности указанных платежей нарушает права и законные интересы учреждения в сфере предпринимательской деятельности, создает ему препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, в отношении неисполненной обязанности Муниципального бюджетного образовательного учреждения дополнительного образования детей “Дубенская детская школа искусств“ по уплате налогов и взносов общей в сумме 9203 рублей 27 копеек, а также пеней в общей сумме 72766 рублей 86 копеек, возможность взыскания которых Инспекцией утрачена в связи с истечением срока ее взыскания, налоговому органу следует отразить в справке информацию о задолженности с указанием на утрату налоговым органом возможности ее взыскания.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы заявителя по уплате государственной пошлины в сумме 2000 рублей подлежат взысканию с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Решил:

признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия, выразившиеся в выдаче справки №18178 “О состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 17.08.2011“ с указанием на наличие у МБОУ ДОД “Дубенская детская школа искусств“ задолженности по налогам и взносам в общей сумме 9203 рублей 27 копеек (в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 2631 рубля 88 копеек; по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 2635 рублей 28 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме 3936 рублей 11 копеек), задолженности по пеням в общей сумме 72766 рублей 86 копеек (в том числе: по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 14796 рублей 54 копеек; по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 10126 рублей 68 копеек; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 16253 рублей 53 копеек; по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 23180 рублей 28 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии, в сумме 6296 рублей 01 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме 2113 рублей 82 копеек) без отражения информации об утрате налоговым органом возможности её взыскания.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Муниципального бюджетного образовательного учреждения дополнительного образования детей “Дубенская детская школа искусств“ путем выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам со сведениями об имеющейся у учреждения задолженности с указанием на утрату инспекцией возможности её взыскания в принудительном порядке.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Мордовия (ОГРН 1041310004152, место нахождения: Республика Мордовия, Чамзинский район, п.Чамзинка, ул.Победы, д.10) в пользу Муниципального бюджетного образовательного учреждения дополнительного образования детей “Дубенская детская школа искусств“ (ОГРН 1021301578748, место нахождения: Республика Мордовия, Дубенский район, с.Дубенки, ул.Центральная, д.11) расходы по уплаченной государственной пошлине в сумме 2000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца с момента принятия решения.

В таком же порядке Решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья С.Н. Насакина