Арбитражная практика

Решение от 30 марта 2012 года № А61-2594/2011. По делу А61-2594/2011. Республика Северная Осетия — Алания.

Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания

362040, г. Владикавказ, пл. Свободы 5

http://alania.arbitr.ru

Именем Российской Федерации Решение

Резолютивная часть решения объявлена 29.03.2012

Полный текст решения изготовлен 30.03.2012

г. Владикавказ

30 марта 2012 года

Дело № А61-2594/11 Арбитражный суд РСО-Алания в составе судьи Родионовой *.*. ,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Максимовой *.*. ,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ОАО «Владикавказский электроламповый завод» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Владикавказу о признании действия, выразившегося в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 26.09.2011 №20895 о наличии неисполненной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия, в размере 103 531,16 руб., об обязании устранить допущенные нарушения прав путем выдачи справки по состоянию на 26.09.2011 с указанием утраты возможности принудительного взыскания задолженности,



в отсутствие лиц, участвующих в деле,

Установил:

ОАО «Владикавказский электроламповый завод» (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд РСО-Алания с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Владикавказу (далее - налоговый орган) о признании незаконным действия по выдаче справки от 26.09.2011 №20895, о признании налогового органа утратившим право на взыскание недоимки в сумме 19 235 127,37, о признании недоимки в размере 19 235 127,37 руб. безнадежной ко взысканию, об обязании произвести списание задолженности с лицевого счета.

В ходе судебного разбирательства заявитель требования уточнил, просил признать действия, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 26.09.2011 №20895 о наличии неисполненной обязанности по уплате налогов, пени, штрафов в размере 19 235 127,37 руб., незаконными в части не указания утраты возможности принудительного взыскания, обязать устранить допущенные нарушения прав путем выдачи справки по состоянию на 26.09.2011 с указанием утраты возможности принудительного взыскания задолженности.

На основании определения Арбитражного суда РСО-Алания от 26.03.2012 из настоящего дела выделены дела №№А61-573/12 - А61-587/12.

В рамках настоящего дела судом рассмотрено требование общества о признании действия, выразившегося в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 26.09.2011 №20895 о наличии неисполненной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия, в размере 103 531,16 руб. в части не указания утраты возможности принудительного взыскания, незаконным, обязать устранить допущенные нарушения прав путем выдачи справки по состоянию на 26.09.2011 с указанием утраты возможности принудительного взыскания задолженности.

Требования мотивированы тем, что в справке, выданной обществу налоговой инспекцией, содержатся сведения о задолженности по пене, начисленной на НДФЛ, полученных в виде дивидендов от долевого участия в размере 103 531,16 руб., по которым истекли сроки взыскания.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Владикавказу представила в суд отзыв, где указала, что обязанность по уплате налогов, пени, штрафов в силу статьи 44 НК РФ прекращается с уплатой, со смертью физического лица, с ликвидацией юридического лица, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В связи с отсутствием оснований прекращения обязанности по уплате налогов, пени и штрафов, налоговый орган просил суд отказать в удовлетворении заявленного требования.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, после объявленного перерыва, не явились. Суд, руководствуясь частью 3 статьи 156 АПК РФ, рассмотрел дело в отсутствие неявившихся представителей лиц, участвующих в деле.

Арбитражный суд РСО-Алания, рассмотрев материалы дела, доводы заявления и отзыва, пришел к следующему.



Как видно из материалов дела налоговым органом по заявлению общества выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 26.09.2011 №20895, согласно которой общество имеет задолженность по пене, начисленной на НДФЛ, полученных в виде дивидендов от долевого участия в размере 103 531,16 руб.

Полагая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания оспариваемой суммы задолженности, а поэтому эта сумма не должна включаться в справку, общество обратилось в суд с соответствующим заявлением.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Федеральным законом N 229-ФЗ от 27.07.2010 г. дополнена статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ недоимка, а также штрафы и пени, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством РФ, исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями.

Приказом Федеральной налоговой службой от 19.08.10 N ЯК-7-8/393@ утвержден новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию (далее Порядок). Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в котором отражено, что срок для взыскания пропущен.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Налоговым органом не представлены доказательства соблюдения установленной внесудебной процедуры взыскания недоимки, пени и санкций.

Наличие или отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам и сборам перед бюджетом является одним из критериев успешности его предпринимательской деятельности, добросовестности и финансовой стабильности, поэтому включение в справку сведений о наличии задолженности, без указания в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам, нарушает права и законные интересы организации в сфере предпринимательской деятельности, создает ему препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Поскольку сроки взыскания налогов, пеней и штрафов ограничены Налоговым кодексом Российской Федерации, пропуск налоговым органом этих сроков означает фактическую невозможность взыскания соответствующих сумм с налогоплательщиков.

В случае отсутствия у налогового органа возможности принудительного взыскания недоимок, пеней и штрафа, отражение налоговым органом задолженности без информации о невозможности ее взыскания в принудительном порядке неправомерно.

Неполная информация о задолженности налогоплательщика по налогам, сборам, пеням и штрафам затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Как указал Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009 N 4381/09, налоговый орган, обеспечивая соблюдение баланса частных и публичных интересов, обязан отражать объективную информацию, то есть указывать не только сведения о числящейся в лицевых счетах налогоплательщика задолженности, но и сообщение об утрате налоговым органом возможности взыскания ее в полном объеме или в части.

Из представленной в материалы дела справки о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 26.09.2011 - дату выдачи справки, следует, что на указанную дату у общества имелась задолженность по пени. Доказательства соблюдения процедуры принудительного взыскания задолженности в сумме 103 531,16 руб. налоговым органом не представлены. Следовательно, истекли сроки на ее взыскание в принудительном порядке.

Учитывая, факт пропуска срока на принятие мер по принудительному взысканию задолженности с общества в размере 103 531,16 руб., суд признает действия налогового органа, выраженные в выдаче обществу справки от 26.09.2011 №20895 без указания на отсутствие возможности бесспорного взыскания, незаконными и противоречащими Налоговому кодексу Российской Федерации.

Вместе с тем суд принимает во внимание, что по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Из материалов дела следует, что на момент выдачи налоговым органом спорной справки такой судебный акт отсутствовал, таким образом указанная задолженность не была признана безнадежной ко взысканию в установленном Налоговым кодексом РФ порядке и не могла быть списана налоговым органом.

В виду отсутствии упомянутого судебного акта, в выданной налоговым органом справке должно было быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, по состоянию на 26.09.2011 с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм.

С учетом совокупности изложенных обстоятельств, суд пришел к выводу о том, что действие налогового органа, выраженное в выдаче обществу справки №20895 от 26.09.2011 о наличии неисполненной обязанности по уплате пени по НДФЛ с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в размере 103 531,16 руб., является незаконным и противоречащим Налоговому кодексу Российской Федерации. К такому выводу суд пришел исходя из того, что справке не указано на утрату возможности принудительного взыскания данной задолженности.

В связи с чем налоговый орган обязан выдать обществу справку с указанием на утрату возможности принудительного взыскания задолженности по пене по НДФЛ с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в размере 103 531,16 руб.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Решил:

Признать действие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по г. Владикавказу, выразившееся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 26.09.2011 №20895 о наличии у ОАО «Владикавказский электроламповый завод» (ОГРН 1021500770246; юридический адрес: РСО-Алания, г. Владикавказ, ул. Московская, 8) неисполненной обязанности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в размере 103 531,16 руб. в части не указания утраты возможности принудительного взыскания, незаконным и противоречащим Налоговому кодексу Российской Федерации.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Владикавказу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ОАО «Владикавказский электроламповый завод» (ОГРН 1021500770246; юридический адрес: РСО-Алания, г. Владикавказ, ул. Московская, 8) путем выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на день выдачи с указанием на утрату возможности принудительного взыскания задолженности по пене, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в размере 103 531,16 руб.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 1 месяца со дня его принятия.

Судья *.*. Родионова